Bonus 2021: credito d’imposta al 50% per i beni strumentali

I soggetti beneficiari del credito di imposta

• le persone fisiche esercenti attività commerciale. Anche se gestita in forma di impresa familiare
• le società in nome collettivo e in accomandita semplice
• le società di fatto, gli enti pubblici e privati diversi dalle società, nonché i trust che hanno per oggetto l’esercizio di attività commerciale
• società consortili
• società per azioni, in accomandita per azioni e a responsabilità limitata
• cooperative e di mutua assicurazione
• i soggetti che determinano il reddito con criteri forfettari. Ad esempio, i contribuenti ex l. 190/2014)
• gli esercenti arti e professioni

Per le imprese ammesse, la fruizione del beneficio è subordinata a determinate condizioni. La prima, che vengano rispettate le normative di sicurezza nei luoghi di lavoro. La seconda invece, riguarda il corretto adempimento del versamento dei contributi previdenziali a favore dei lavoratori.

Le tipologie di beni ammesse

Innanzitutto, tra i bonus 2021, la nuova legge di bilancio prevede tre tipologie di investimenti agevolabili.

• beni materiali e immateriali “ordinari”
• i beni materiali funzionali alla trasformazione digitale delle imprese
• beni immateriali strumentali (software) connessi ad investimenti in beni materiali in chiave “Industria 4.0.”

La prima tipologia comprende i beni materiali ed immateriali ordinari. Questi beni devono avere due caratteristiche fondamentali. In primis il requisito della strumentalità. In altre parole, il bene deve essere di uso durevole ed essere impiegato come strumento di produzione all’interno del processo produttivo dell’impresa. Di conseguenza, sono esclusi dall’agevolazione:

• i beni merce autonomamente destinati alla vendita
• i beni assemblati per l’ottenimento di prodotti destinati alla vendita
• i materiali di consumo

In secondo luogo, questi beni devono anche essere nuovi. La definizione di novità viene fornita dall’Agenzia Entrate, e si verifica grazie al rispetto di due condizioni. La prima, che il bene sia acquistato dal produttore. La seconda prevede che, nel caso in cui il bene sia acquistato da un soggetto diverso dal produttore, non sia comunque già stato utilizzato da qualcuno. La nuova legge di bilancio esclude espressamente dall’agevolazione anche i seguenti beni:

• veicoli e mezzi di trasporto
• beni il il cui processo di ammortamento è superiore a 15 anni
• fabbricati e costruzioni
• i beni indicati nell’ allegato 3 della L. 208/2015

Fondamentale il momento di effettuazione dell’investimento

Limitatamente a questa prima categoria di beni, il credito di imposta è riconosciuto:

• nella misura del 15%, 10% oppure 6% del costo di acquisto
• nel limite massimo di costi ammissibili che varia a seconda della materialità del bene. In altre parole, si tratta di 2 milioni di euro per i beni materiali e di 1 milione per i quelli immateriali

Entrando nel dettaglio, la seguente tabella illustra specificatamente le varie misure del credito, a seconda del momento di effettuazione degli investimenti.

	Investimenti effettuati dal 16/11/20 al 31/12/21
Beni materiali	credito del 10% per un massimo di 2 milioni di € di costi ammissibili
Beni immateriali	10% per un massimo di 1 milione di € di costi ammissibili

	Investimenti effettuati dall’1/1/22 al 31/12/22
Beni materiali	credito del 6% per un massimo di 2 milioni di € di costi ammissibili
Beni immateriali	6% per un massimo di 1 milione di € di costi ammissibili