Agevolazioni start up: quando posso detrarre il 50% dell’investimento?

Agevolazioni start up: quali sono gli investimenti agevolabili?

Innanzitutto facciamo una premessa: i tipi di investimenti agevolabili sono tendenzialmente due. Il primo comprende gli investimenti diretti in start up innovative; il secondo rende ammissibili anche gli investimenti indiretti attraverso intermediari qualificati, ossia organismi di investimento collettivo del risparmio (Oicr). Con riferimento al primo tipo di investimenti diretti, specifichiamo che sono agevolabili i conferimenti in denaro iscritti alla voce del capitale sociale e della riserva da sovrapprezzo azioni. Sono agevolabili sia i conferimenti in denaro effettuati in sede di costituzione sia quelli effettuati in sede di aumento del capitale sociale di una società già costituita. I conferimenti rilevano nel periodo d’imposta in cui avviene il deposito, nel Registro delle imprese, dell’atto costitutivo o della delibera di aumento del capitale sociale.

Agevolazioni start up per le persone fisiche

A quanto ammontano le agevolazioni start up per le persone fisiche? I soggetti Irpef possono detrarre dall’imposta lorda il 30% delle somme investite nel capitale sociale di Start up innovative. L’investimento massimo agevolabile è di 1.000.000 di euro, in relazione a ogni categoria di impresa innovativa e per ciascun periodo d’imposta. Pertanto, il risparmio Irpef massimo che può essere conseguito dal conferente persona fisica è di 300.000 euro (= 30% x 1.000.000) l’anno. La detrazione che in un dato periodo d’imposta non trova capienza nell’Irpef può essere utilizzata nei successivi periodi d’imposta, ma non oltre il terzo. L’investimento deve essere mantenuto per almeno 3 anni; altrimenti si decade dal beneficio con l’obbligo di restituire quanto detratto maggiorato degli interessi.

Le società possono sfruttare le stesse agevolazioni start up delle persone fisiche? Le società che investono in start up innovative godono di un regime fiscale di favore potendo escludere dal reddito imponibile un importo pari al 30% di quanto investito nel capitale sociale di una o più start up. Il limite massimo di investimento consentito è pari a 1.800.000 euro. Così come per le persone fisiche, è richiesto il mantenimento dell’investimento per almeno tre anni. Qualora la deduzione sia di ammontare superiore al reddito complessivo dichiarato, l’eccedenza può essere computata in aumento dell’importo deducibile dal reddito complessivo dei periodi di imposta successivi, ma non oltre il terzo.

Agevolazioni start up: quando decadono i benefici

È importante specificare di quale documentazione sia necessario dotarsi per poter sfruttare al massimo le deduzioni/detrazioni. Per poter beneficiare delle agevolazioni fiscali, gli investitori (sia soggetti Irpef e Ires) devono ricevere dalla Start up innovativa:

• una certificazione nella quale la Start up attesta di aver ricevuto non più di 15 milioni di euro di conferimenti. In caso di superamento del limite, la Start up certifica l’importo per il quale spetta l’agevolazione;
• copia del business plan della Start up contenente informazioni dettagliate sull’oggetto della sua attività, sui relativi prodotti, nonché sull’andamento delle vendite e dei profitti.

Il diritto alle agevolazioni fiscali decade nel caso in cui prima del decorso del periodo minimo di 3 anni, le partecipazioni ricevute in cambio dei conferimenti agevolati vengano cedute. Altre cause di decadenza dalle agevolazioni start up sono le seguenti:

• la riduzione del capitale sociale della società;
• il recesso o l’esclusione dei soci (soggetti Irpef o Ires) che hanno investito direttamente;
• le perdita di uno dei requisiti e di conseguenza dello status di start up innovativa della società.

Al verificarsi delle cause di decadenza i soggetti Irpef devono aumentare l’Irpef del periodo in cui si verifica la decadenza dal beneficio dell’importo detratto nei periodi precedenti.